Fiscalidad divorcio separación bienes

Transferencia de bienes en el impuesto sobre la plusvalía del divorcio

En un procedimiento de divorcio, es natural que las partes implicadas quieran simplemente superar el proceso lo antes posible. Sin embargo, tomar decisiones sobre la división y la transferencia de bienes sin considerar a fondo las posibles implicaciones fiscales puede tener graves consecuencias financieras. Cuando un abogado es capaz de identificar y abordar estas cuestiones por adelantado, puede ahorrar a sus clientes importantes sumas de dinero y evitarles muchas frustraciones en el futuro.

Cuando uno de los cónyuges transfiere bienes al otro durante la vigencia del matrimonio o como resultado de un divorcio, tales transferencias son generalmente tratadas como eventos no imponibles para los impuestos federales de EE.UU. sobre la renta y las donaciones.

Sin embargo, si hay un acuerdo prematrimonial que requiere una transferencia de bienes en caso de divorcio, se recomienda que el acuerdo también requiera que esta disposición se incluya en la sentencia de divorcio definitiva para garantizar que la transferencia se considere libre de impuestos a efectos del impuesto sobre la renta y las donaciones.

¿Es imponible un acuerdo de divorcio a tanto alzado?

Uno de los aspectos más difíciles de un divorcio en Alemania es la división de los bienes y la propiedad. La decisión de divorciarse puede llevar a muchas preguntas sobre cómo se decide esta división. En esta página, le daremos una idea de cómo se produce la división de los bienes. Nuestros abogados asesoran en todas las áreas del proceso de divorcio en Alemania.

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Los bienes que se dividen después de un divorcio incluyen los bienes conyugales, otras propiedades si han sido adquiridas a través de cuentas conjuntas, o firmadas por ambos miembros de la pareja, planes de pensiones, opciones sobre acciones, así como otros bienes adquiridos durante el matrimonio. Algunos bienes adquiridos antes del matrimonio pueden haber ganado valor durante el mismo, y esto puede reflejarse en la división de los bienes después, ya que el valor añadido puede dividirse entre los cónyuges. Por lo tanto, está claro que no todos los bienes se dividirán entre los cónyuges. Por lo general, estos bienes son los que se han acumulado durante el matrimonio y son los que ambos cónyuges han suscrito.

Implicaciones fiscales del divorcio

Según el artículo 1041 del Código de Impuestos Internos (IRC), la regla general es que no se reconocen ni ganancias ni pérdidas en las transferencias de bienes entre cónyuges o ex cónyuges “incidentes en un divorcio”.      Una transferencia “incidental a un divorcio” es aquella que se produce en el plazo de un año desde el divorcio y no más de seis años desde el divorcio.    Si se produce después de seis años, pero está claro en el acuerdo de divorcio que la transferencia está relacionada con el divorcio, el § 1041 sigue siendo aplicable.

En virtud del artículo 1041, la ganancia o la pérdida se difiere y el ex cónyuge cesionario obtiene una “base de arrastre”, es decir, el cesionario asume la base fiscal del cedente en la propiedad en el momento de la transferencia y dicha base fiscal se arrastra a efectos del impuesto sobre la renta.

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Una advertencia: los beneficios de aplazamiento del artículo 1041 no se aplican cuando el cónyuge cesionario es un “extranjero no residente”.    Un cónyuge que no es ciudadano estadounidense y no tiene estatus de residente permanente (“tarjeta verde”) puede ser considerado un extranjero no residente si no cumple con la prueba de “presencia sustancial”.    Publicación 519 del IRS (2018).

Impuesto sobre la liquidación de bienes en el divorcio

Una de las definiciones del matrimonio es la unión de un hombre y una mujer como “una sola carne”.    Durante muchos años, el Parlamento ha reconocido esta relación especial de unión conyugal (y la unidad familiar que se crea como resultado) dándole un tratamiento fiscal favorable.    Durante el matrimonio, los cónyuges deben aprovechar al máximo este tratamiento especial para minimizar el total de impuestos que deben pagar ambos.

Si los cónyuges se separan o se divorcian, pueden beneficiarse de ciertas disposiciones fiscales que se aplican en tales circunstancias y en determinados periodos de tiempo.    Pueden ser muy valiosas, por lo que las describo con cierto detalle.

En cualquier caso, el alto índice de divorcios en Inglaterra en la actualidad exige que cualquier medida de planificación fiscal durante el matrimonio tenga en cuenta el impacto de cualquier divorcio y el probable acuerdo financiero del mismo.

Se aplican disposiciones particulares cuando un contribuyente no es residente o no está domiciliado en Inglaterra y Gales.    Estas disposiciones detalladas quedan fuera del alcance de esta Guía.    Es esencial que no se haga ninguna admisión a las autoridades fiscales sobre su residencia o su domicilio hasta que haya discutido primero el asunto en detalle con sus asesores.    Además, esta Guía no abarca a los contribuyentes que pueden acogerse a las desgravaciones para personas mayores, ni cubre las ventajas fiscales o asistenciales pertinentes para quienes tienen derecho a prestaciones estatales.    Cada vez más, algunas desgravaciones y bonificaciones fiscales están vinculadas al sistema de prestaciones sociales.    Esta Guía no trata en detalle dichas desgravaciones.

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